資金繰り表。利益が出ていても現金がない状態を、事前に見つける表です
資金繰り表は、将来の現金の入りと出を月ごとに並べ、月末の残高がいくらになるかを予測する表です。損益計算書とは別のものを見ています。
損益計算書は発生主義で作ります。売上を計上した時点で利益が出ますが、入金は数か月後かもしれません。一方で仕入代金の支払い、借入金の元金返済、税金の納付は現金が出ていきます。元金返済は費用ではないので損益計算書に出てきません。この差が、黒字なのに資金が尽きる状況を生みます。
損益計算書との違い
| 項目 | 損益計算書 | 資金繰り表 |
|---|---|---|
| 売上 | 計上時に出る | 入金時に出る |
| 借入金の元金返済 | 出ない（費用ではない） | 出る（現金が減る） |
| 減価償却費 | 出る（費用） | 出ない（現金は動かない） |
| 設備投資 | 出ない（資産計上） | 出る（現金が減る） |
| 税金の納付 | 計上時期と納付時期がずれる | 納付時に出る |
| 借入 | 出ない | 出る（現金が増える） |
- 元金返済が最大の落とし穴…利益が出ていても、元金返済でそれ以上の現金が出ていくことがあります。損益計算書だけを見ていると気づきません
- 減価償却費は逆…費用として利益を減らしますが、現金は出ていきません。利益＋減価償却費が、大まかな返済原資になります
- 売掛金の回収サイトが効く…売上が伸びても入金が遅ければ、仕入の支払いが先に来ます。成長期に資金が足りなくなるのはこの構造です
- 在庫も現金を食う…仕入れて在庫になっている間、現金は出て利益は出ません
- 黒字倒産という言葉…利益が出ているのに支払いができなくなる状態です。資金繰り表はこれを防ぐための道具です
何を書くのか
| 区分 | 内容 |
|---|---|
| 前月繰越 | 月初の現金・預金残高 |
| 経常収入 | 現金売上、売掛金の回収、受取手形の期日入金 |
| 経常支出 | 仕入代金、人件費、家賃、経費、税金、社会保険料 |
| 経常収支 | 経常収入−経常支出 |
| 財務収入 | 借入、増資 |
| 財務支出 | 借入金の元金返済、設備投資 |
| 翌月繰越 | 前月繰越＋経常収支＋財務収支 |
- 経常収支がプラスかどうかが核…本業で現金が増えているかを見ます。ここがマイナスだと、借入で埋めている状態です
- 元金返済は財務支出に置く…経常支出に混ぜると、本業の状況が見えなくなります
- 賞与・税金・保険料は月がずれる…毎月一定ではない支出を忘れると予測が外れます。賞与月、納税月、労働保険の年度更新を先に書き込みます
- 売掛金は回収サイトで置く…「月末締め翌月末払い」なら、当月の売上は翌月末に入金として置きます
- 3か月先まででも意味がある…完璧を目指すより、まず3か月先の残高が見えることが重要です
作り方の手順
- 月初残高を入れる…通帳の残高です。手元現金があれば加えます
- 入金予定を書く…売掛金の一覧から、回収予定日ごとに並べます。請求書を出した分がいつ入るかです
- 支払予定を書く…買掛金・未払金、給与、家賃、リース料、保険料。毎月固定のものを先に埋めると早く作れます
- 臨時の入出金を加える…賞与、納税、設備投資、借入の実行と返済
- 月末残高を計算する…これを3〜6か月分繰り返します
- 表計算ソフトで十分…専用のソフトは不要です。日本公庫やよろず支援拠点がひな形を公開しています
- 会計ソフトから作れる場合もある…売掛金・買掛金の残高一覧を出せば、入金・支払の予定が拾えます
- 実績と予測を並べる…先月の予測と実績を比べると、予測の精度が上がります
- 更新は月1回でよい…毎日作るものではありません。月次で見直します
- 残高がマイナスになる月を見つける…これが目的です。2〜3か月前に分かれば手が打てます
金融機関に出す場合
- 融資の申込みで求められる…特に運転資金の申込みでは、なぜ資金が必要なのかを説明する資料になります
- 根拠のある数字にする…売上予測を過大に書くと、実績とのズレで信用を失います。保守的に見積もるほうが結果的に評価されることが多くなります
- 資金使途を明確にする…借りたお金が何にいつ使われるかが、資金繰り表で示せます
- 返済原資を示せる…経常収支がプラスであれば、そこから返済できることを説明できます
- 定期的に提出すると評価が上がる…経営者保証ガイドラインの「経営の透明性」の要件にも関わります。求められる前に出すと印象が変わります
- 当社の実務…3名の会社でも、賞与月と納税月に残高が薄くなることは表を作って初めて見えます。特に不動産業は入金が月初に集中し、支払いは月末という月内のずれもあります。月次の資金繰り表に加えて、月内の日繰りを意識する必要がある業態です
資金繰り表は難しい表ではありません。入る金と出る金を月ごとに並べるだけです。それでも、借入金の元金返済や賞与・納税といった「損益計算書に出てこない現金の動き」が見えるようになります。まず3か月先まで作ってみると、どの月が薄いかが分かります。
よくある質問
Q損益計算書があれば十分ではないですか
不十分です。損益計算書は発生主義で作るため、売掛金の回収時期や借入金の元金返済が反映されません。元金返済は費用ではないので損益計算書に出てこず、黒字でも資金が尽きることがあります。
Qどのくらい先まで作りますか
最低3か月先、できれば6か月から1年先までです。残高がマイナスになる月を2〜3か月前に見つけられれば手を打てます。
Q専用のソフトが必要ですか
不要です。表計算ソフトで十分で、日本政策金融公庫やよろず支援拠点がひな形を公開しています。
Q金融機関に出すときの注意は何ですか
売上予測を過大に書かないことです。実績とのズレは信用を損ないます。保守的に見積もり、資金使途と返済原資を示せる内容にします。
まとめ
① 資金繰り表は現金の入りと出を月ごとに並べ、月末残高を予測する表。
② 借入金の元金返済は損益計算書に出ない。ここが黒字倒産の構造。
③ 減価償却費は費用だが現金は出ない。利益＋減価償却費が大まかな返済原資。
④ 構成は前月繰越＋経常収支＋財務収支＝翌月繰越。経常収支がプラスかを見る。
⑤ 賞与・納税・労働保険の年度更新など、毎月でない支出を先に書き込む。
この記事は2026年7月31日時点の法令・公開情報および当サイトで実測した料金に基づいています。制度・料金は変わることがあります。許認可・登記・税務の個別判断は、所管庁・専門家にご確認ください。本記事は論点の整理であり、法的助言ではありません。